加密資產與身故所帶來的根本問題 

傳統金融資產具有機構層面的保障機制。遺囑執行人可以憑死亡證明及遺囑認證文件處理銀行賬戶，股份登記也可以通過法律程序進行變更。但存放在個人錢包中的加密貨幣則完全不同。當持有人身故後，區塊鏈並不識別死亡證明、法院命令或法定繼承程序，它只會等待一個永遠不會再出現的加密簽名  。

這使得加密資產傳承成為現代遺產規劃中最具實際挑戰的領域之一。對於持有大量數字資產的家族而言，這些風險是傳統財富通常不會面臨的，因此需要針對性的架構安排加以解決。

個人錢包持有人身故後，資產會發生什麼？ 

加密貨幣錢包的控制權完全取決於私鑰或助記詞。這些加密憑證用於授權交易。如果持有人在未交代這些憑證的情況下身故，相關資產可能永久無法存取。對於自託管錢包而言，如果沒有原始憑證，既沒有密碼重設機制，也沒有客戶服務渠道，更沒有能夠恢復存取權限的法律程序。

更複雜的是，許多加密資產持有人會刻意將助記詞保密，並存放在家人並不知情的位置。生前用於保護資產的安全措施，在身故後反而可能成為加密資產傳承的障礙。此外，即使家人知道相關加密資產的存在，也可能並不清楚資產存放在哪裏、價值多少，或應如何取得資產控制權 。

將助記詞納入遺囑的風險

在加密資產傳承中，一種常見但危險的做法，是直接將助記詞或私鑰寫入遺囑。這會帶來嚴重的安全風險。當遺囑進入遺囑認證程序後，便會成為公開文件。因此，一旦遺囑認證程序啟動，其中載有的任何訪問憑證都可能被公開，而不僅限於指定受益人查看。以這種方式公開助記詞，意味着任何看到它的人都可以立即且不可逆地取得錢包及其中全部資產的控制權。

這也意味着，加密資產傳承中最常見的兩種傳承風險 ，實際上處於同一個問題的兩個極端。將助記詞寫入遺囑，會在遺囑認證程序啟動後產生洩露風險；如果助記詞只存在於持有人自己的記憶中，則可能隨着其身故而永久消失。因此，一個可行的傳承方案必須同時解決這兩種風險。

為什麼信託架構能夠解決資產訪問問題 

當數字資產轉入由專業受託人持有的信託後，委託人身故後，相關資產將繼續由受託人根據信託契約進行管理。 受託人會繼續根據信託契約管理及控制相關資產。信託資產一般無需經過遺囑認證程序，亦無需在遺囑認證過程中公開任何訪問憑證。 

從架構層面而言，這是一種較為清晰的加密資產傳承安排。 受託人可以持有私鑰，或通過機構化框架建立託管安排。當委託人身故後，受託人仍可繼續管理資產，並按照信託契約向受益人進行分配。因此，整個過程可以保持私密、受到治理機制約束，亦不依賴任何個人單獨掌握助記詞。 

香港作為加密資產傳承規劃的架構地

香港具備多項條件，使其適合作為持有數字資產信託架構的司法管轄區。在 Re Gatecoin Ltd 一案中，香港原訟法庭確認，加密貨幣屬於可由信託持有的財產。這為專業受託人在信託架構內正式管理數字資產提供了法律基礎。

此外，香港已於2006年取消遺產稅，因此，通過香港信託進行加密資產傳承不會觸發香港本地遺產稅。香港《受託人條例》（第29章）為受託人管理資產提供法定框架，而信託或公司服務提供者（TCSP）發牌制度則確保專業受託人符合既定的行為標準。

加密資產跨境傳承的複雜性

當加密資產持有人定居住在一個國家、使用位於另一個國家的交易平台 ，同時受益人又分布於多個司法管轄區時，資產傳承會變得更加複雜。不同司法管轄區對數字資產繼承的處理方式可能不同，而海外稅務機關亦可能對轉移至當地居民受益人的資產徵收遺產稅或資本利得稅。

因此，香港信託架構可以將數字資產的管理及治理集中於一個統一的法律框架之下 。這有助於減少在多個司法管轄區分別啟動繼承程序的需要，並為資產如何管理及分配提供明確的適用法律。STEP（信託與財產傳承規劃師協會）亦將這一規劃領域視為國際家族日益複雜的重要議題，並為專業人士處理相關跨境問題提供指引。

將加密資產轉入信託前的實際步驟

將數字資產轉入信託需要進行充分準備。首先，委託人應整理完整的數字資產清單，包括資產類型、資產所在的平台或錢包，以及大致價值。其次，信託契約應明確授權受託人持有及管理數字資產。第三，委託人與受託人需要就託管安排達成共識，包括私鑰如何保管、哪些人士擁有存取權限，以及適用哪些安全標準。

與將傳統資產轉入信託相比，這些安排需要更多前期規劃及準備。 然而，要確保傳承安排在真正需要時能夠按照預期運作，這些準備不可或缺。

缺乏規劃的代價

未能提前規劃數字資產傳承，其代價並不僅僅是行政管理上的不便 ，而可能是資產本身的永久損失。與遺失的股票證書或被凍結的銀行賬戶不同，一旦加密資產無法存取，並沒有法律程序可以恢復對這些資產的訪問權限。相關資產可能無限期留在區塊鏈上，相關資產可能長期留存在區塊鏈上，雖然交易記錄公開可見，但在缺乏原始憑證的情況下，任何人都無法取得其控制權。 

對於數字資產佔整體財富較大比例的家族而言，這是一項不容忽視的風險 。通過信託架構結合機構級託管及完善的信託契約 ，是目前較為可靠的應對方案 。因此，在委託人生前完成相關架構安排，是是確保傳承安排在真正需要時能夠按照預期執行的關鍵。