為甚麼加密資產會帶來獨特的跨境遺產問題

傳統的跨境遺產安排本身已經相當複雜。不同司法管轄區各自適用不同的繼承規則、稅務處理方式及遺囑認證要求。在此基礎上納入加密貨幣，則會進一步增加複雜性，而現有多數法律框架制定之初，並非為處理這類資產而設計。

跨境加密遺產所帶來的挑戰，並不只是確定資產應該由哪個國家或地區的法律來處理。加密資產本身具有無國界屬性，存在於全球區塊鏈之上，並沒有固定的地理位置。然而，遺產管理並非無國界。多個國家的法律可能同時對同一項數字資產擁有管轄權，從而令遺囑執行人與受益人面對重疊、甚至相互衝突的法律義務。 

數字資產的所在地問題

在傳統遺產規劃中，資產所在地通常決定適用哪個國家的繼承法律。例如，位於法國的房地產受法國法律規管，而設於新加坡的銀行賬戶則適用新加坡的相關法律及規定。但對於數字資產而言，其法律所在地在許多司法管轄區仍未有明確結論。

部分國家會參考交易平台的註冊地，另一些則以持有人的居住地作為依據，也有部分司法管轄區尚未明確處理這一問題。這種不確定性意味着，多個國家的繼承法律可能同時對同一項加密資產提出管轄主張，並分別適用不同的資產分配、稅務及繼承轉移規則。如果缺乏清晰的架構安排，相關遺產管理最終可能陷入法律爭議，甚至在實際操作上難以執行。

多個司法管轄區下的稅務風險

香港已於2006年取消遺產稅，因此，通過香港信託傳承的加密資產並不會產生香港本地遺產稅。然而，如果資產持有人、交易平台或受益人位於其他司法管轄區，其稅務處理則屬於另一層面的考慮。

許多國家會對外國信託的分配、或因身故而轉移的資產徵收資本利得稅、遺產稅或所得稅。對於跨境加密遺產而言，這意味着同一項資產可能同時在多個司法管轄區產生稅務責任。經濟合作與發展組織（OECD）的稅務透明度及資訊交換機制，也反映出各國之間正逐步加強稅務資訊合作， 使未披露的跨境加密資產越來越難以處理。

交易平台賬戶與跨境存取

當加密資產持有人身故，而資產存放於中心化交易平台時，遺囑執行人必須先滿足該平台的內部程序，才能取得賬戶存取權限。通常需要提交死亡證明、政府簽發的身份證明，以及遺囑認證相關文件。不同交易平台均有各自的處理程序，而不少平台同時在多個司法管轄區營運， 並由不同地區的法律團隊處理繼承申請。

如果涉及多個交易平台，遺產管理便可能需要在各個平台所在的司法管轄區分別進行程序處理。部分平台已推出繼承計劃相關功能，但不同平台之間的安排仍缺乏一致性。此外，這些功能亦無法解決一個更根本的問題：最終究竟應由哪個國家的繼承法律決定資產如何分配。

香港信託如何簡化整體安排

當加密資產納入由香港管理的信託架構後，相關治理安排可集中在統一的法律架構之下。信託契約規定資產如何管理及分配，受託人則代表受益人持有數字資產。當委託人身故時，這些資產不再屬於其傳統意義上的個人遺產，因此，也無需因為資產存放於不同交易平台，而在各個司法管轄區分別啟動繼承程序。

這種架構上的整合，是香港信託在處理跨境加密遺產方面的主要優勢。與其將資產管理分散於多個國家及不同平台，不如由一個受治理的統一架構管理資產，並按照預先訂明的條款進行分配。香港《受託人條例》（第29章）則為受託人的運作提供法律框架。

加密資產的發現與識別

跨境加密遺產中一個經常被低估的風險，是資產根本未能被識別。與銀行賬戶不同，傳統銀行資產會出現在財務記錄中，並可通過遺產管理程序追查；加密資產留下的可見痕跡則相對有限。如果持有人通過多個平台及自託管錢包持有資產，其身故後，遺產管理人甚至可能無法確定其完整的數字資產規模。

遺囑執行人越來越常遇到這樣的情況：家人知道持有人擁有加密資產，卻無法確定資產所在位置、取得存取權限，或進行準確估值。在許多情況下，數字財富並不是因為沒有價值而消失，而是因為事前沒有建立識別及轉移資產的安排。

因此，如果數字資產在委託人生前已經納入信託架構，這一資產發現問題便可以得到解決，因為受託人會持續保存完整且最新的信託資產記錄。

受監管的資產託管在跨境規劃中的作用 

信託內數字資產的安全性，很大程度取決於託管安排是否完善。對於管理這類跨境遺產的家族而言，由受監管的專業機構提供託管安排， 可以提供個人錢包難以實現的持續性與安全保障。資產如何訪問及管理，由受託人自身的治理機制決定，而不再依賴某一個人是否掌握助記詞。

香港信託公司的監管框架受《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》規管，其中對受託人如何管理客戶資產及保存記錄制定了相應標準。這些標準同樣適用於信託架構內持有的傳統資產及數字資產。因此，對於相關家族而言，這種監管監督亦提供額外保障，提升長期託管安排持續有效運作的可靠性。

協調不同司法管轄區的專業顧問

管理跨境加密遺產，往往需要香港受託人與委託人、受益人或資產所在各司法管轄區的法律及稅務顧問進行協調。受託人根據信託契約及香港法律管理信託架構，但資產分配所產生的稅務影響 、各受益人居住地的申報義務，以及信託安排與當地繼承法律之間的銜接，仍需要結合當地專業意見。 

STEP（信託與財產傳承規劃師協會）連接來自不同司法管轄區、專門處理此類跨境規劃問題的專業人士。因此，對於數字資產分布於多個國家的家族而言，在設立信託架構之前建立協調一致的專業顧問團隊，比在架構設立後才逐一處理相關問題更為重要。

建立能夠跨境運作的架構

處理跨境加密遺產最有效的方法，是提前進行規劃。在委託人生前設立香港信託架構，並配合清晰的託管安排、完善擬定的信託契約，以及不同相關司法管轄區之間的專業協調，可以為數字資產的跨境及跨代管理提供更可靠的框架。

等到繼承事件發生後才開始處理這些問題，並不是一個可行的策略。由於其中涉及較高的實際操作及法律複雜性，事後應對通常成本更高、更容易產生爭議，實際效果也往往不及提前通過充分準備及專業意見建立完善架構。